İkinci sınıftan birinci sınıfa geçilmesinde arka arkaya iki dönemdeki fazlalığın hesabı

Ikinci siniftan birinci sinifa geçilmesi bakimindan arka arkaya iki dönemdeki toplam fazlaligin hesabi hakkinda 

örnek bir özelge 

 

T.C.

ARTVIN VALILIGI

Defterdarlik Gelir Müdürlügü

 Sayi:29973770-08-OZELGE-001-5-20/05/2014

Konu: Sinif Degistirme 

Ilgide kayitli özelge talep formunun incelenmesinden; hizmet sektöründe faaliyet gösteren firmanizin, 2012 yili hâsilatinin 83.000- TL, 2013 yili hasilatinin ise 90.000- TL oldugu belirtilerek 2014 yilinda defter tutma bakimindan hangi sinifa dahil olacaginiz hususunda Defterdarligimizdan görüs talep ettiginiz anlasilmistir.

213 sayili Vergi Usul Kanununun 176 nci maddesinde tüccarlarin defter tutma bakimindan iki sinifa ayrildiklari, I inci sinif tüccarlarin, bilanço esasina göre, II nci sinif tüccarlarin, isletme hesabi esasina göre defter tutacaklari hüküm altina alinmistir.

Mezkur Kanunun 177 nci maddesinde ise, “Asagida yazili tüccarlar, I inci sinifa dahildirler:

1. Satin aldiklari mallari oldugu gibi veya isledikten sonra satan ve yillik alimlarinin tutari (01/01/2014 tarihinden itibaren) 150.000- TL’yi veya satislari tutari (01/01/2014 tarihinden itibaren) 200.000- TL’yi asanlar,

2. Birinci bentte yazili olanlarin disindaki islerle ugrasip da bir yil içinde elde ettikleri gayri safi is hasilati (01/01/2014 tarihinden itibaren) 80.000- TL’yi asanlar;

3. 1 ve 2 numarali bentlerde yazili islerin birlikte yapilmasi halinde 2 numarali bentte yazili is hasilatinin bes kati ile yillik satis tutarinin toplami (01/01/2014 tarihinden itibaren) 150.000- TL’yi asanlar;

…”

hükmü yer almaktadir.

Öte yandan, ayni Kanunun “Sinif Degistirme” baslikli 180 inci maddesinde;

“b) (II) nciden (I) inciye geçis: Is hacmi bakimindan II nci sinifa dahil tüccarlarin durumlari asagida yazili sartlara uydugu takdirde bunlar bu sartlarin tahakkukunu takip eden hesap döneminden baslayarak I inci sinifa geçerler.

1. Bir hesap döneminin is hacmi 177 nci maddede yazili hadlerden % 20’yi asan bir nispette fazla olursa veya,

2. Arka arkaya 2 dönemin is hacmi 177 nci maddede yazili hadlere nazaran % 20’ye kadar bir fazlalik gösterirse.”

hükmü bulunmaktadir.

Yukarida yer alan hükümler çerçevesinde; ikinci siniftan birinci sinifa geçilmesi bakimindan alis veya satis rakamlarinin herhangi birinde anilan maddede yazili hadlere göre % 20 oraninda bir fazlalik olmasi veya arka arkaya iki dönemdeki toplam fazlaligin % 20’ye kadar olmasinin dikkate alinmasi gerekmektedir.

Buna göre, 2012 yili gayrisafi is hâsilatiniz [((83.000-80.000)/80.000)x100=] % 3,75, 2013 yili gayrisafi is hâsilatiniz [((90.000-80.000)/80.000)x100 =] %12,5 ve toplamda arka arkaya iki dönemin gayrisafi is hasilati % 16,25 oraninda bir fazlalik gösterdiginden 2014 yilinda bilanço esasina göre defter tutmaniz gerekmektedir.

Bilgi edinilmesini rica ederim.

(*) Bu Özelge 213 sayili Vergi Usul Kanununun 413.maddesine dayanilarak verilmistir.

(**) Inceleme, yargi ya da uzlasmada oldugu halde bu konuya iliskin olarak yanlis bilgi verilmis ise bu özelge geçersizdir.

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmis olan bu özelgeye uygun islem yapmaniz hâlinde, bu fiilleriniz dolayisiyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafiniza vergi cezasi kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktir.